财政部、税务总局表态了!疫情期间餐饮服务免征增值税!

来源:红餐网(ID:hongcan18)


2月12日夜,中央发布了针对疫情防控的“纠偏令”。


政治局常委会在通稿中提出:各级党委和政府要实事求是做好防控工作,对偏颇和极端做法要及时纠正,不搞简单化一关了之、一停了之,尽可能减少疫情防控对群众生产生活的影响。



如此一来,很多渴望复业但是被堂食禁令一刀切的餐企,有望迎来转机。




1


财政部、税务总局表态了

疫情期间餐饮服务免征增值税


疫情新政:餐饮住宿、旅游娱乐、文化体育,等生活服务收入,疫情期间免征增值税!



为减轻疫灾对纳税人带来的损失,财政部联合国家税务总局出台临时性税收政策《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)

 

(图片来源:小颖言税)


餐饮人享受税收优惠政策的同时,微信公众号“税政第一线”整理了6个大家需要注意的问题。


1、纳税人提供生活服务免征增值税应如何开具发票?


不得开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票;


开具增值税普通发票时,税率选择“免税”。


2、纳税人提供生活服务已经开具的专票用发票和带税率的普通发票能否免征增值税?


纳税人开出的增值税专用发票如果可以退回换开增值税普通发票,则享受免征增值税;如果不能退回,此部分专用发票不免税;


纳税人开出的带税率的普通发票,也可以享受免税;如果申报比对不符,由税务部门解除异常。


3、纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税,对应的进项税额能否继续抵扣?如果需要转出应该如何计算?


1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条均规定:用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。


因此,纳税人免征增值税的收入对应的进项税额不得抵扣,需要作转出处理。


2、免征增值税收入对应的进项税额转出金额按以下方法计算:


《增值税暂行条例实施细则》第二十六条和《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条的规定:对于无法划分的不得抵扣的进项税额,按照免征增值税销售额占全部销售额的比例计算转出。


不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。


4、纳税人在实际执行中,由于月度之间的购销不均衡,按规定公式计算进项税额转出额,会出现不得抵扣的进项税额不实的现象,对此,应如何处理?  


对由于纳税人月度之间购销不均衡,按规定公式计算出现不得抵扣的进项税额不实的现象,税务征收机关可采取按年度清算的办法,即:年末按当年的有关数据计算当年不得抵扣的进项税额,对月度计算的数据进行调整(来源于税务总局官方解答)。


5、纳税人提供生活服务免征增值税政策需要提供什么资料?


纳税人无需提供任何资料,可以直接享受免征增值税政策。


纳税人需要注意的是:必须对免征增值税收入和征税收入分别核算,如不能分别核算不同收入,则不享受免征增值税的政策。


6、纳税人提供生活服务免征增值税,是否属于长期政策?


此次对生活服务免征增值税是政府利用税收工具对疫情期间提供生活服务的企业的一种扶持,属于特殊时期的临时性政策,自2020年1月1日起生效,具体截至时间要看疫情发展情况,纳税人需要随时关注国家政策。




2


中烹协

疫情已致78%的餐企营收损失100%


疫情冲击下,都在说餐饮行业受冲击很大。具体有多大呢?


2月12日,中国烹饪协会发布《2020年新冠肺炎疫情期间中国餐饮业经营状况和发展趋势调查分析报告》显示,疫情期间78%的餐饮企业营业收入损失达100%以上。仅在春节7天内,疫情已对餐饮行业零售额造成了5000亿元左右的损失。


春节期间受疫情影响,自1月21日起,很多餐厅都陆续接到顾客取消年夜饭预订的电话。2020年春节期间年夜饭的退订量达到94%左右。眉州东坡披露,从1月21日-30日共退餐11144桌,损失春节黄金期经营的金额大约在1700万元。拥有60家门店的旺顺阁,1月28日只有23家门店营业,客流量同比下降98.49%,营业额下降比例93.77%。


本次调研显示,疫情期间,93%的餐饮企业都选择关闭门店。其中,有73%的企业关闭了旗下所有门店;8%的企业关闭旗下八成以上的门店;也有7%的企业关闭了不到一半的门店;仅有7%的餐饮企业由于是团膳或者是单店,所有门店继续进行维持性经营。


值得一提的是,本次调研中,有11%的餐饮企业在武汉开有门店。其中,78%的企业关闭了在武汉的所有门店,剩下22%餐饮门店以提供团餐服务,保障医院、机关单位等用餐、送餐等方式,为疫情防控贡献一份力量。




3


门店全关、缺席外卖

外婆家和海底捞缘何“逆行”


面对这场疫情,餐企纷纷自救:转战外卖、等待复业或坚持开业(没有被暂停堂食的地方)是常见的办法。


与大多数餐企形成鲜明对比的是,头部餐企的海底捞和外婆家却当了“逆行者”,不仅门店全关,连外卖也不开。



外婆家创始人吴国平接受CEO品牌观察采访时表示:“员工防疫第一,经营第二。”


吴国平接着说:“在全国多地封城之前,我们有近1/3之一的员工还留守在门店所在城市。其中,武汉就有200多人。安抚好这批‘留守员工’是当务之急。”


1月26日,海底捞所有在国内的线下门店就已经暂停营业。1月28日,集团董事会正式发布了公告,预计恢复营业时间为1月31日。但直到目前,海底捞仍处于继续停业的状况。


有业内人士分析:大品牌的这种谨慎非常有必要。因为本次疫情,无论外卖还是堂食环节,都有感染案例的发生。一旦有感染,将会对其品牌造成难以估量的损失。


值得注意的是,海底捞堂食和外卖业务虽然全线暂停,但是其预包装食品线上销售依然继续。



据京东平台数据显示,受疫情影响,海底捞线上商城销售额从1月20日开始上涨,春节期间成交额比上月同期增长超过两倍。




4


广州全城禁堂食

餐厅复业遭打击


从2月12日,广州市越秀区和白云区餐企暂停堂食服务,禁止一切聚餐。此前,番禺、海珠、花都、南沙、从化、黄埔、增城已相继宣布暂停餐厅堂食服务。


随后,荔湾区也宣布暂停堂食,成为了广州暂停的第10个区,这也意味着广州全辖区都暂停了堂食。


很多餐饮人担心,多数公告只说了禁令生效时间,却没有明确说餐厅何时可以被允许恢复堂食,这为整个餐饮行业蒙上了不确定性。



此前已经有成都、长沙、柳州、杭州、福州、昆明、珠海、中山、江门、开平、佛山、惠州发文暂停堂食。


广州作为暂停堂食力度最大的一线城市,如今疫情尚未得到控制,后面是否会引发北京、上海、深圳的效仿,将值得我们持续关注。




5


结语


本次疫情,让服务业遭受重创,对餐饮业更是如此。


现金回流吃紧,83%的企业难逃3个月生命周期,这个异常艰难的时期,是对餐饮企业是一个严峻的考验。


最后,希望疫情能够早日渡过,一切恢复如初。



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