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餐企节税降本的4个关键点丨【勺子深荐】

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来源 | 上海陆家嘴并购联盟
餐饮业整体朝着两个方面发展，一是特色、文化餐饮，满足个性化、多元化、社交化的消费需求，二是连锁餐饮零售化、工厂化，满足快速化、便捷化的消费需求。
而伴随餐饮业高速发展的同时，最核心的是做到财务、法务、业务的规范，供应链的追寻可核实，收入能核实。第三产业已经成为国家抓得最大的重点，税务问题成为每一个餐饮企业都必须考虑的重要问题。
01
餐饮企业内部管理常见纳税问题
1. 隐性收入，账簿设置、凭证管理比较混乱；餐饮行业的交易以现金为主要方式，现金流量占营业收入的90%以上。
餐饮企业以“发票开完了”、“没票了”等借口不按规定开具发票或借用其他单位发票，购买使用假发票，从而达到隐匿应税营业收入目的，这种情况时有发生，这类问题在涉税违法举报案件中占有很大的比例。
2. 采取收入不入账或设置“账外账”的形式，直接坐支现金，隐匿应税收入。
餐饮行业直接面向消费者的特点，决定了其收入中现金占较大比重，特别是以个人消费为主的中小餐馆，容易出现坐支现金购买原材料，隐匿现金收入等涉税违法问题。
3. 使用假发票入账，虚列成本；这一问题主要体现在以下方面：
(1)“包后厨”是目前餐饮业普遍采取的经营方式，餐饮企业的供货发票取得渠道丰富，各大蔬菜、海鲜、水产等批发市场内都可按照4%或6%的增值税率取得购货发票，这些发票列支到企业成本中，不仅虚增了成本，掩饰了企业的真实利润，同时造成了企业所得税的流失。
(2)在采购物料、接受或提供劳务时收受大量白条、收款收据等凭证报销入账，甚至自制白条报销。如某餐饮企业×年度在购买荤、蔬菜、食品等原料时，收受白条、收款收据等不合法凭证和企业自行填制的凭征，开具的金额占企业购买全部原料20%以上。另一餐饮企业开办时，营业用房装饰装修支付费用279万余元，收受的全是白条及收款收据等不合法凭证作为开办费入账。
(3)除正常的装修业务以外，企业列支的装修发票主要存在三类问题：一是使用假发票，开票方根本不存在；二是开票单位是跑逃户，真票假开；三是开票单位大头小尾。这些以虚假装修支出增加企业经营成本的做法，降低了企业利润，影响了企业所得税的核算。
4. 以收入倒挤成本，按既定的收入和一定的毛利率，倒推成本做假账；
5. 企业的“赠卡”，“送券”是否申报了营业税？
即：消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时，应确认为该服务单位提供了营业税服务业应税劳务，发生了营业税纳税义务，对该单位应照章征收营业税。但目前餐饮企业普遍未将这部分营业额确认收入并申报纳税。
6. 个人所得税缴纳不足。
餐饮行业的职工人员流动性大，且有相当比例为流动人口。这为企业进行虚假的个人所得税代扣代缴申报提供了便利。餐饮企业惯用的方法是：通过多列职工人数、少报个人收入的方法，将高收入人员的工资分摊到多人名下，使分摊后的工资达不到个人所得税起征点，同时，在成本中多列员工工资，以减少企业所得税应纳税所得额。
02
餐饮企业内部管理存在的风险大体表现
1. 税务违法风险在公司处于设立初期尚属原始积累时期，内部管理缺乏规范，且管理层比较急功近利的情况下，税务违法行为相对比较直接，方法比较简单。
相反大的集团公司则税务违法行为比较隐蔽，大多采用关联交易、转让定价、资本弱化等方式完成。主要的违法行为有“偷税罪”、“抗税罪”和“逃避追缴欠税罪”等。
2. 非故意行为导致结果违法的税务风险公司税务管理，其目的是合法节税，而不是非法偷税，但由于税收实务操作过程中缺乏合法节税与非法偷税的判断标准，从而加大了税务风险防范与控制的难度。即使没有税收违法的主观故意，但客观上产生了税收违法的结果，导致税务风险的发生。
3. 客观上少缴税的无责任税务风险也就是说纳税人已经按照由主管税务机关事先确定的纳税标准与纳税方式，依法履行了纳税义务，但按其业务的规模可能应当缴纳更多的税收，实际的纳税数额与业务的规模不相适应，从而导致税务风险的产生。
03
构建餐饮企业税务管理目标模式及对策
（一）明确目标模式是餐饮企业税务管理的重要前提和保障要在总体管理目标的框架下进行目标定位主要包括三方面的内容：准确纳税指企业按照乘法规定、严格遵从税收法律、法规，确保税款及时、足额上缴，同时又使企业应享的政策尽享。
（二）加强餐饮业税务管理的应对策略餐饮企业税务管理包括涉税活动管理和企业纳税实务管理。从经营管理与税务机关的联系来看，在目标模式明确的前提下，对存在问题还要讲究应对策略，集中在四个方面：
1. 税法信息收集要及时更新，否则会造成有法不知和信息不对称，不知不为过是老观念，新观念将其列为有法不依范畴，因为基本的税收政策与法规都是公开的；
2. 对税务筹划方案要从直接成本、风险成本、机会成本、以及也许单个税种税负轻但企业综合税负上升等方面，进行成本效益分析做出科学选择。
3. 应专设税务经理岗位。其职责除降低纳税成本与风险外，还应设法降低办税成本（用来办理纳税的成本支出）。具评估，年纳税额100万元以上的企业都应该设税务专员或税务经理，这是国际化的一个趋势。

4. 税法的解读要精准，根据政策设计纳税方案：在不违背税法、税收规定的前提下，对存在两种以上的纳税方案进行设计和优化选择，实现税收负担最小化，达到税后利润最大化。

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